1. Wejście w estoński CIT i utrzymanie prawa do
ryczałtu
• Skuteczny wybór eCIT: ZAW-RD, terminy i obowiązki przy wejściu w
trakcie roku, w tym zamknięcie ksiąg i sprawozdanie finansowe.
• Warunki stosowania ryczałtu: struktura właścicielska, przychody
pasywne oraz wymagany poziom zatrudnienia; uproszczenia dla nowych
i małych podatników.
• Korekta wstępna na przykładzie; rozliczenie strat sprzed wejścia
do eCIT oraz wyodrębnienie zysków i strat w księgach
rachunkowych.
2. Co i kiedy podlega opodatkowaniu w eCIT?
• Podzielony zysk: dywidendy, zaliczki na dywidendy oraz
świadczenia rzeczowe.
• Ukryte zyski w praktyce: samochody osobowe, pożyczki (również
udzielone przed wejściem w eCIT), wynagrodzenia wspólników i
członków zarządu, pośredni beneficjenci świadczeń, podmioty
powiązane oraz świadczenia z art. 176 KSH.
• Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą: reprezentacja,
kary umowne i inne sytuacje problemowe.
• Nieujawnione operacje gospodarcze: koszty dotyczące poprzednich
lat, faktury korygujące, błędy księgowe, wycena bilansowa i
znaczenie polityki rachunkowości.
• Moment powstania obowiązku podatkowego oraz terminy rozliczenia i
zapłaty ryczałtu dla poszczególnych kategorii dochodów.
3. Kalkulacja podatku i rozliczenie wspólnika
• Podstawy opodatkowania, stawki ryczałtu i efektywne obciążenie
podatkowe – kiedy estoński CIT może być korzystny?
• Wypłata zysku i rozliczenie PIT wspólnika na przykładach;
porównanie wybranych sposobów przekazywania środków wspólnikom.
4. Zamknięcie roku obrotowego w spółce na eCIT
• Przygotowanie ksiąg do zamknięcia roku: identyfikacja operacji
podlegających ryczałtowi, rezerw, odpisów, wyceny bilansowej i
korekt dotyczących lat ubiegłych.
• Rachunkowe wyodrębnienie zysków: zysk sprzed wejścia do eCIT,
zysk z okresu ryczałtu, podział wyniku finansowego.
• Zeznanie CIT-8E i załączniki – zakres danych, typowe błędy,
korekty i praktyczna lista kontrolna.
• Pozostałe obowiązki podatkowe spółki: wybrane zagadnienia PIT,
WHT oraz obowiązków informacyjnych (w tym CIT-ST – gdy
dotyczy).
5. Utrata prawa do eCIT, wyjście z systemu i
restrukturyzacje
• Przesłanki utraty prawa do opodatkowania ryczałtem i ich
konsekwencje dla rozliczeń podatkowych.
• Rozliczenie zysków wypracowanych w okresie eCIT po zakończeniu
opodatkowania ryczałtem.
• Wybrane ryzyka działań restrukturyzacyjnych, w tym podziału
spółki, na tle art. 28k i 28l ustawy o CIT.
6. Kazus podsumowujący i pytania uczestników
• Przykładowe zdarzenia gospodarcze w spółce na eCIT: kwalifikacja
podatkowa, termin zapłaty ryczałtu oraz wpływ na rozliczenie
roczne.
